Zelfstandigenaftrek to jedna z podstawowych ulg podatkowych dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą w Holandii. Jej celem jest obniżenie podstawy opodatkowania przedsiębiorcy, a w konsekwencji zmniejszenie podatku dochodowego należnego w rocznym rozliczeniu.
Ulga ta ma zastosowanie wyłącznie do dochodów osiąganych z działalności gospodarczej. Jest ona odliczana bezpośrednio od dochodu, zanim zostanie obliczony podatek dochodowy. Oznacza to, że przy tych samych przychodach i kosztach końcowa kwota podatku może być niższa, jeśli przedsiębiorca spełnia warunki do jej zastosowania.
Wysokość ulgi zelfstandigenaftrek nie jest stała i zmienia się z roku na rok zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi. W ostatnich latach ustawodawca stopniowo obniża jej wartość, co ma bezpośredni wpływ na wysokość podatku dochodowego przedsiębiorców.
W poszczególnych latach kwota ulgi wynosi:
w 2024 roku – 3 750 euro
w 2025 roku – 2 470 euro
w 2026 roku – 1 200 euro
od 2027 roku – 900 euro
Prawo do skorzystania z zelfstandigenaftrek przysługuje przedsiębiorcom, którzy spełniają kryteria określone przez holenderski urząd skarbowy Belastingdienst. Jednym z kluczowych warunków jest spełnienie tzw. kryterium godzinowego. Oznacza to konieczność przepracowania co najmniej 1 225 godzin rocznie na rzecz własnej działalności gospodarczej.
Do wymaganej liczby godzin można zaliczyć nie tylko pracę bezpośrednio wykonywaną dla klientów, ale również wszystkie czynności związane z prowadzeniem firmy. Obejmuje to między innymi prowadzenie księgowości i administracji, działania marketingowe, obsługę strony internetowej i mediów społecznościowych, planowanie pracy, rozwój działalności oraz dojazdy służbowe. Istotne jest, aby czas ten był racjonalny i związany bezpośrednio z prowadzoną działalnością.
Warunkiem bezpiecznego zastosowania ulgi jest prowadzenie ewidencji przepracowanych godzin. Nie musi to być skomplikowany system – wystarczający jest prosty rejestr, który pozwala w logiczny sposób wykazać, ile czasu zostało poświęcone na prowadzenie działalności w danym roku.
Zelfstandigenaftrek jest elementem rozliczenia rocznego i powinna być uwzględniona w deklaracji podatkowej. W przypadku wątpliwości co do spełnienia warunków lub sposobu jej zastosowania warto sprawdzić swoje rozliczenie lub skonsultować je z księgowym, aby mieć pewność, że zostało przygotowane zgodnie z obowiązującymi przepisami.